美国新移民登陆前，要做哪些税务规划？

对于绿卡持有者来讲，不论是家族财富的资产管理还是传承，都不可避免会涉及税务问题。所以，很多正在等待排期或者准备移民美国的人，都很重视移民美国后所要面对的纳税问题。今天我们就聊下，新移民登路美国前需要做哪些税务规划？

谁是美国纳税人？

根据美国税法的规定，美国公民与永久居民（即，绿卡持有人）是法定的美国税务居民。但是，一个外国人也有可能被定义为“美国税务居民”（在美居住超过183天即成为美国的纳税居民），进而产生向美国申报全球个人所得及纳税的义务。 

⏩ 美国纳税居民的判定

1️⃣ 绿卡测试 

在税务年度的任何时候是美国合法永久居民，也就是说，持绿卡者从进入美国那一刻，便已成为美国纳税人。

2️⃣ 居住测试 

当年在美国境内居住至少31天，并且当年居住在美国境内天数 + 过去的第一年居住在美国境内天数 / 3 + 过去的第二年居住在美国境内的天数 / 6 > 183天。

满足这个计算公式的外国人也会被认定为美国税务居民，需申报全球收入。

全球征税制度的正确理解方式

美国的全球征税政策，针对的是个人收入，而不是个人资产。

在美国国税局的眼中，资产与收入是两个不同的概念：

• 收入就是工作收入，投资所得利息、分红或者资本利等；

• 资产则是指个人拥有的房地产、土地、车子或奢侈品、古董等。

比如，如果纳税居民拥有中国公司的股份，在公司产生的利润没有通过分红的方式分配给纳税居民，那么纳税居民是不需要为其拥有的中国公司产生的利润来缴美国的税。

美国全球征税原则：

不重复纳税

美国政府虽然是全球征税，但是不会双重课征。也即是美国的税务居民海外收入的部分已经在另一个国家缴税，则可用于减免在美国应缴纳税额。

同时也并不是所有的海外收入都需要缴税。如果是绿卡持有人或者是公民，这一个税务年度长期在海外工作生活（在美国的天数不超过30天）那么美国针对海外收入有最高10万美金的免税额。（注：海外收入的免税额必须是主动收入，比如工资销售佣金这类劳动所得，不包含公司分红，银行利息或者是投资回报，也不包括社会福利金，退休金，年金等等。）

主要涉及的三个税项

1️⃣ 个人所得税

个人所得税是美国税收的大头，美国采用的是累进分级税率制度。个人联邦所得税税率在10%-37%之间，且因收入高低或是不同报税身份（比如单身、已婚夫妻分开报税、已婚夫妻合并报税等）而调整。例如单身收入（$41,776-$89,075）税率为22%，夫妻合并收入（超过$647,850）税率为37%。

2️⃣ 资本利得税

美国的资本利得税要取决于持有资本的时间长短，一般来讲，如果短于1年的投资，将被认定为短期投资，资本利得税将参考联邦所得税的7级税率进行申报。

如果投资超过一年，将被认定为长期投资，资本利得税率分为3级：0%、15%和20%，同时会对应报税身份确定收益金额和税率。以夫妇共同申报为例，2022年的资本利得在83,350美元以下的税率为0%，超过517,200美元以上的资本利得税为20%。

3️⃣ 遗赠税

遗产税（Estate Tax），是指在被继承人过世后，经过法庭认证程序精算出他名下财产总值（包括房子、地、股票、基金、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等），若超过免税的数额，该超额部分需缴交遗产税。赠与税（Gift Tax），是针对生前的财产赠与而设的税种。2022年遗产税和赠与税的免征额度都是1206万美金，超出免税额的部分最高税率40%。

注意：美国公民或绿卡持有人获得非美国居民的海外赠与，不会被美国征税，每年10万美金以内无需申报，如每年累计接受超过10 万美金，须提交3520表申报赠与信息，但无需披露赠与人或缴税。

新移民何时需要开始报税？

根据美国税务规定，新移民在登陆后的第一次报税时间是成为美国税务居民后的第二年。

详细来说，对于大多数客户，如果2022年12月31日前登陆，那么他需要在2023年4月15日之前报税；如果2023年1月1日后登陆，那么他不需要在2023年报税，第一次报税时间为2024年4月15日之前。

正确选择绿卡申请人

根据美国税局要求，绿卡申请人在美国境外持有的资产（包括银行存款、公司股份、金融账户等），需要依照法律向美国国税局披露进行披露。

因此，建议在夫妻双方中选择收入相对较低、资产相对较少的一方申请绿卡。这样资产相对多的另一方在美国境外的资产可免于被美国政府征收海外所得税。

利用境外赠与免税额

在移民前可以赠与部分财产给非美国税务居民的亲属，在移民后有需求时，通过赠与方式将资产收回。外国人（非美国居民）赠与美国人的境外资产（比如从美国境外，如大陆和香港，向美国境内的亲属汇款赠与；比如赠与其在中国的房产），完全不需要缴纳美国遗产/赠与税的，收到赠与的美国亲属或者朋友也不会因此而需要缴纳所得税或者赠与税。

美国税务居民在一年内收到的境外赠与总额在10万美元以下是不需要申报的，如达到10万美元，就需要在申报个人所得税的时候同时向税务局做申报。申报就可以了，不会增加税负。

对资产类型进行合理置换

美国于2013年正式生效FATCA条款，要求美国公民和绿卡持有人上报在美国境外所拥有的资产。要求申报的内容包括：

1）海外金融机构中的金融账户；

2）虽然资产不在海外金融机构中，但用于投资的如下金融财产：

a.非美国公司发行的股票或其他证券；

b.任何在海外实体中的资本；

c.任何由海外实体作为发行方或交易方的金融产品或合同。

移民者如果想要做税收筹划，就需要避免成为美国税务居民后在美国境外获得大量增值收入。如果拥有大额金融资产，可以在移民前将部分资产置换为类似投资房的固定资产。

避免绿卡取得前就成为税务居民

前面我们已经提到过，美国税务居民包含三种：

这个为什么重要呢？因为许多人怕在移民美国前就成为税务居民，所以在取得临时绿卡前先把美国境外大部分资产转移给父母，希望达到避税的效果。但许多新移民都有每年接父母来美短期居住的习惯，这时就需要计算他们每年待在美国的时间，避免让父母也成为美国税务居民。

提前设立海外家族信托

移民前设立海外家族信托的优点在于如果设立得当，不只可以达到保全隔离的效果，申请人还可以使信托中的资产永久性的不受美国遗产税和赠与税的影响。根据现行法律和税法，意味着每一代最高可以节省约40%的美国联邦税。需要注意的是，信托必须在家族迁移到美国成为税务居民前设立完毕。

准备移民时资产净值报告

许多移民其实不知道往后会不会选择放弃美国籍，但，我们建议各位准备移民时，向移民局递交财产申报文件一定要副本留底，避免未来资产出售计算资本利得税会遇到问题。

最好在移民报到时，申请人及附带申请人名下的全部财产，请公证处协力鉴价机构出具一份资产项目的净值报告，未来决定放弃美国籍时可以确认移民时的成本，以明确计算弃籍税。但注意，鉴价报告只供弃籍时使用，如果是实际出售房产时，房产的成本仍要以原始时取得的成本价为基准。

以上就是，新移民登路美国前需要做的一些税务规划。具体如何操作，我们还是建议新移民在持有移民签证首次登陆美国之前，联系专业律师做好相关税务规划。