干货 | 移民前后常见的税务规划方式

税务是一件十分复杂的问题，关于美国税务很多移民申请人也是知之甚少，只知道美国是全球征税国家，并没有完善的税务规划。

美国联邦税制下的全球征税制度要求所有美国税务居民除了美国境内的收入需要被征税，全球的收益、资本利得或其他收入，都需要缴税差给美国政府。所以对于新移民来讲，获得美国身份后再登陆美国就成为了美国的税务公民，也就必须面对美国的所得税、赠与税及遗产税等相关问题。

因此在计划移民美国之时，一定要提前做好财税规划：了解如何规划财产？如何合法避税？如何不多缴冤枉税？

——移民前后常见的税务规划方式——

规划一 选择正确的绿卡申请人。

如果是夫妻双方办理美国移民，建议可以让收入较低、财产较少并且有长期定居美国意愿的一方作为绿卡主申请人，或者是只有资产少、收入低的一方申请移民。

收入低可以减少美国所得税，资产少可以避免遗产税、赠与税或者弃籍税等，还可以简化报税内容。

成为美国永久居民以后，其名下的资产按照美国税法和财政部的要求都需要披露，绿卡持有人必须如实申报本人在美国境外的所有金融账户，包括银行账户、股票账户、人寿保险账户以及自己名下公司的签名账户和本人在海外持有的公司的相关信息等等。

如果夫妻中一方拥有众多金融账户，建议让金融行账户少的一方作为绿卡申请人比较划算。

在美国非法逃税是高风险行为，千万不要以身试法。移民成为美国税务居民后，应该如实向美国政府申报名下财产。

规划二 移民登陆美国之前，处理好大额资产

高净值移民人士需要注意，拿到美国身份以后投资所得的收入是要缴税的，即便投资所得发生在美国境外，一样需要纳税。

举个例子，一位已经取得美国身份的税务居民在中国有一套价值两千万元的房子在出租，假设这套房子的年租金是150万元，那这150万元的租金净收入是要被征税的。如果你把房子卖了，赚的钱也要缴纳资本利得税。

但在成为美国税务居民之前所拥有的财产是不需要缴税的。

所以，在移民美国前，尽量先把国内的大额财产（比如房子、股票等增值品）处理好，出售或转移到亲人（非美国居民）名下皆可。如果想继续持有股票，可以在登陆美国以后再回购。如果房产来不及出售，也可以先转给信任的国内亲人，待房产卖出以后再通过赠与的方式返还。

善用非税务居民境外赠与及税务居民赠与免税额，移民申请人在拿到绿卡之前已经在美国境内的资产，可以等正式获得美国身份后再启动赠与或转让手续。

当然，如果是拥有超大规模资产的高净值移民人士，也可以通过设立离岸信托的方式做好税务规划保护财产。新移民登陆美国前，如果将资产转移到离岸信托，信托没有美国受益人的话，所托资产不受美国税法影响。

规划三 合理利用税收减免政策

美国的个人所得税抵扣分为标准扣除和列举扣除，标准扣除按固定数额和比例扣除，比较简单，不过减税额度并不是很大，列举扣除更为复杂，减税额度较大。

在美国，慈善捐款、房贷利息、子女抚养费/学费、老人养老等等都是可以抵税的。这样的税制意味着美国的已婚人士和需要养育小孩和老人的家庭可以获得更多抵税机会，家庭负担越重的甚至还能获得美国政府的返税。而单身人士抵税的机会则相对较少。比如年龄在17岁以下的未成年子女可以获得2,000美元的税收抵扣，17岁~24岁的抵扣额度则较少，只有500美元。

2019年，美国标准扣除额度调整如下：

• 单身：12,200美元；
• 夫妻联合申报：24,400美元；
• 家庭户主：18,350美元；
• 老人及盲人可享有额外的标准扣除额：1,300美元。

规划四 在获得美国身份前，避免成为税务居民

美国税务居民包含三种：

• 美国公民；
• 中国护照持有美国绿卡者；
• 中国护照（中国父母未持美国绿卡）前一年度在美国停留时间超过183天或前三年依照美国税法规定加权计算超过了183天。

183天加权计算方式：

今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果不超过183天就不会被当做美国税务居民。

这个为什么重要呢？因为许多人怕在移民美国前就成为税务居民，所以在取得临时绿卡前先把美国境外大部分资产转移给父母，希望达到避税的效果。规划固然好，但许多新移民都有每年接父母来美短期居住的习惯，然而忘记了计算他们每年待在美国的时间，可能不巧会让他们也成为美国税务居民。这里提醒，非美籍人士一年最好不要在美国逗留超过120天。 

规划五  移民美国拿绿卡前准备个人资产报告

新移民登陆美国前，最好准备一份资产清单，以防日后遇到税务纠纷时，可以有充足的资料证明哪些资产和收入是移民前和移民后的。而且未来要是有资金从国内流入到美国，需要提供资金来源证明时也可以有据可查。

所以，移民申请人在向移民局递交财产申报文件时，一定要副本留底，以便将来供报税会计师参考。

另外，为了避免未来资产出售计算资本利得税出现困扰，最好将主申和附申名下的财产（比如房产，股权等）请公证处和评估机构出具资产项目净值报告，假设未来要放弃美国国籍可以确认资产原始成本，明确计算弃籍税。